房屋出租房產(chǎn)稅如何計算

出租的房產(chǎn)，按照房產(chǎn)租金收入乘以年稅率12%，計算繳納房產(chǎn)稅。但對個人將自有居住用房出租，取得的租金收入，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

依據(jù)：1、《關(guān)于修改《天津市實施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉的細(xì)則》的通知》(津政發(fā)〔1999〕43號)第六條規(guī)定：國家機關(guān)、人民團體、軍隊、事業(yè)單位出租的房產(chǎn)，個人自有出租的房產(chǎn)及房地產(chǎn)管理部門經(jīng)營的房產(chǎn)（公產(chǎn)、代管產(chǎn)、托管產(chǎn)等），均應(yīng)按房屋租金收入計征。第八條規(guī)定：房產(chǎn)稅的稅率，按照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，年稅率為12%。2、《關(guān)于調(diào)整我市個人出租房屋稅收政策的公告》(地稅公告〔2011〕19號)規(guī)定：一、對個人出租住房的稅收政策對個人取得月租金收入不足20000元的，按4%稅率征收房產(chǎn)稅，按0.5%征收率征收個人所得稅。對個人取得月租金收入超過20000元的，按4%稅率征收房產(chǎn)稅，按1.5%稅率征收營業(yè)稅并按規(guī)定征收附加稅、費，按0.5%征收率征收個人所得稅。

企業(yè)出租房屋房產(chǎn)稅如何計算

企業(yè)將房屋等資產(chǎn)（包括房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施、桌椅，文件柜等）對外出租，在計算出租房屋房產(chǎn)稅時，應(yīng)明確“房屋”的概念，正確核算出租房產(chǎn)所對應(yīng)的租金收入。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字[1986]8號）解釋，房屋是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。

另依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]173號）規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

因此，企業(yè)將以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在本案中表現(xiàn)為監(jiān)控系統(tǒng)、消防系統(tǒng)及低壓配電設(shè)備，隨同房屋出租時，無論是否單獨取得租金收入，均應(yīng)作為出租房屋租金收入計算房產(chǎn)稅。

舉個例子——

以月租5000元為例計算各稅額？

個人出租計算：

（1）營業(yè)稅=5000*3%/2=75元

（2）城建稅=75*7%=5.25元

（3）費附加=75*3%=2.25元

（4）房產(chǎn)稅=5000*4%=200元

單位出租計算：

（1）營業(yè)稅=5000*5%=250元

（2）城建稅=250*7%=17.5元

（3）費附加=250*3%=7.5元

（4）房產(chǎn)稅=5000*12%=600元

1、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例實施細(xì)則》（2009年1月1日起施行）規(guī)定第二十三條條例第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。

營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（1）按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；

（2）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

2、房租收入涉及繳納個人所得稅。

所以總的來看，房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，房產(chǎn)稅稅率為12%和4%。